KONU: 2020 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi ile Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Bazı Had ve Tutarlar
27.12.2019 tarihli ve 30991 sayılı 2. Mükerrer Resmi Gazete’de 310 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğle 2020 yılı için geçerli olmak üzere bazı had ve tutarlar ile 2020 yılı gelir vergisi tarifesi yeniden belirlenmiştir.
1- Gayrimenkul sermaye iratlarında uygulanan istisna tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2020 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 6.600 TL olarak tespit edilmiştir.
2- Hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere 23 TL olarak tespit edilmiştir.
3- İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 12 TL olarak tespit edilmiştir.
4- Engellilik indirimi tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere;
5- Binek otomobillerin iktisabında gider olarak dikkate alınacak KDV ve ÖTV tutarları ile amortisman yoluyla indirim yapılabilecek tutarlar
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının;
- (1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 140.000 TL,
- (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 300.000 TL,
olarak belirlenmiştir.
6- Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira bedeline ilişkin tutar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 47. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere;
7- Basit usule tabi olmanın özel şartlarını belirleyen hadler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere;
8- Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak tespit edilmiştir.
9- Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 40.000 TL olarak tespit edilmiştir.
10- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.600 TL olarak tespit edilmiştir.
11- Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/15 maddesine göre, 2020 yılında basit usulde tespit edilecek ticari kazançlardan indirim tutar yıllık 13.000 TL’dir.
12- Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife
Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2020 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
13. Vergiye uyumlu mükelleflerde indirim uygulamasında üst sınır
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesinde “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” başlığı altında düzenlenen uygulamada, söz konusu maddede yer verilen şartları taşıyan mükellefler tarafından 01.01.2020 tarihinden itibaren verilecek yılık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanabilecek azami indirim tutarı 1.400.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Saygılarımızla,