KONU: 7194 SAYILI KANUN İLE VERGİ USUL KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER
07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 Sayılı Kanunla yapılan Vergi Usul Kanunu ile ilgili düzenlemeler, özet olarak aşağıdaki gibidir:
1- KANUN YOLUNDAN VAZ GEÇME
Kanunun 27. Maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun Mülga 379.Maddesi, “Kanun Yolundan Vazgeçme” başlığıyla yeniden düzenlenmiştir. Buna göre; vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, vergi mahkemesince verilen istinaf yolu açık kararlar ile bölge idare mahkemesince verilen temyiz yolu açık kararlarda (Danıştayın bozma kararı üzerine verilen kararlar hariç);
mükellef için geçerli olan kanun yoluna başvuru süresi içerisinde, dava konusu vergi ve/veya vergi cezalarının tümü için kanun yolundan vazgeçildiğine ilişkin dilekçenin ilgili vergi dairesine verilmesi şartıyla kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin verildiği tarih itibarıyla başkaca bir işleme gerek kalmaksızın tahakkuk eder.
Bu şekilde tahakkuk eden tutarlar tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir. Bu maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarının %80’inin, hesaplanacak gecikme faizi ile birlikte bu sürede tamamen ödenmesi şartıyla, vergi ve ceza tutarından %20 oranında indirim yapılır.
Kanun yolundan vazgeçildiği hâlde istinaf veya temyiz yoluna başvurulması durumunda ise bu başvurular incelenmez.
Kanun yolundan vazgeçilen vergi ve vergi ziyaı cezası için bu maddeye göre yapılan tahakkuktan önce ödenen gecikme faizi ve gecikme zammı da dâhil tutarlar, bu madde hükmüne göre ödenecek tutarlara mahsup edilir.
Bu madde uyarınca istinaf ve temyiz yolundan vazgeçilen davaya ilişkin kararlarda hükmedilen yargılama giderleri, avukatlık ücretleri ve fer’ileri karşılıklı olarak talep edilmez ve bu alacaklar için icra takibi yapılamaz.
Ayrıca Kanunun 23. Maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun 112.Maddesinde yapılan değişiklikle, kanun yolundan vazgeçilmesi halinde uygulanacak gecikme faizinin hesaplanma süresi belirlenmektedir. Buna göre 379. madde kapsamında kanun yolundan vazgeçilmesi durumunda söz konusu maddeye göre hesaplanacak vergilere, kendi vergi kanunlarında belirtilen ve tarhiyatın ilgili bulunduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden itibaren, kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarihe kadar faiz hesaplanacağı belirtilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2020
2- SAHTE BELGE DÜZENLEME RİSKİ YÜKSEK OLDUĞU TESPİT EDİLEN MÜKELLEFLER
Kanunun 24. Maddesiyle Vergi Usul Kanunu’na 160/A maddesi eklenmiştir. Bu maddede; Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından mükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, çalışan sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediği gibi hususlar dikkate alınarak yapılan analiz ve incelemeler sonucunda, sahte belge düzenleme riski yüksek olduğu tespit edilen mükelleflerin vergi incelemesine sevk edilmesi ve bunlar nezdinde yoklama yapılması, inceleme ve yoklama sonucunda sahte belge düzenleme riski bulunan mükellefin mükellefiyet kaydının terkin edilmesi ve bu durumun mükellefe tebliğ edilmesi, tebligat sonrasında VUK 153/A maddesi kapsamında mükellefin teminat vermesi ve akabinde vergi borçlarını ödemesi halinde mükellefiyet kaydının yeniden tesis edilmesine dair düzenlemeler yapılmıştır.
Yürürlük tarihi: Yayın tarihinde.
3- İZAHA DAVETLE İLGİLİ SÜRELERDE DEĞİŞİKLİK
Kanunun 25. Maddesiyle Vergi usul Kanunu’nun “İzaha Davet” başlığıyla ilgili 370.Maddesinde değişiklik yapılmıştır. Buna göre; izaha davet edilenlerin izahta bulunma süreleri ile yapılan izahatın yeterli bulunmaması durumunda beyanname verme ve ödeme süreleri 15 günden 30 güne çıkarılmıştır.
Ayrıca yapılan düzenlemeyle, sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 100.000.-TL’yi geçmeyen veya geçse bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5’ini aşmayan mükelleflere ön tespite ilişkin yazı tebliğ edilebilecektir. Hakkında ön tespite ilişkin yazı tebliğ edilen mükelleflerin, süresinde beyanname vermeleri durumunda kesilen %20 oranındaki vergi ziyaı cezası, uzlaşma kapsamı dışında tutulmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2020
4- VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM ORANINDA DEĞİŞİKLİK
Kanunun 26. Maddesiyle, vergi cezalarında indirimi düzenleyen Vergi Usul Kanunu’nun 376. Maddesinde değişiklik yapılarak, vergi ziyaı cezalarında ilk defa işlenip işlenmediğine bakılmaksızın indirim oranı %50 olarak belirlenmiştir. Ayrıca, uzlaşmanın vaki olması halinde ödenecek vergi ziyaı cezası için maddede yer alan şartlar dâhilinde %25 oranında indirimden yararlanılması mümkün kılınmıştır.
Kanunun 29. Maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun uzlaşma ve cezalarda indirim başlıklı Ek-9. Maddesinde yapılan düzenlemeyle, uzlaşmanın vaki olması halinde üzerinde uzlaşılan cezanın da VUK’un 376. Maddesinde indirim kapsamına alınması nedeniyle, Vergi Usul Kanunu’nun Ek-9. Maddesi 376. Maddedeki değişikliğe uygun hale getirilmiştir.
Yürürlük Tarihi: Yayın tarihinde.
Saygılarımızla,