KONU: 7338 SAYILI KANUNDA GELİR VERGİSİ KANUNUNA İLİŞKİN DÜZENLEMELER
26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7338 Sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemeler bu sirkülerimizin içeriğini oluşturmaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu’na mükerrer 20. maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki madde eklenmiştir.
“Basit usulde tespit olunan kazançlarda gelir vergisi istisnası:
MÜKERRER MADDE 20/A- Bu Kanuna göre kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin 46 ncı maddeye göre tespit edilen kazançları gelir vergisinden müstesnadır.”
Bu düzenleme, 1/1/2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu’na mükerrer 20. maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki madde eklenmiştir.
“Tarımsal destekleme ödemelerinde kazanç istisnası:
MÜKERRER MADDE 20/C- Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden müstesnadır.”
Bu düzenleme Kanunun yayın tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Bu düzenlemeyle bağlantılı olarak, Kanunun 7. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergi Tevkifatı” başlıklı 94. maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinin (d) alt bendi yürürlükten kaldırılmıştır. Bu bentte çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemelerinde uygulanacak vergi tevkifatı düzenleniyordu.
Yine bu düzenlemeyle bağlantılı olarak Kanunun 11. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 92. maddede kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destek ödemeleri üzerinden tevkif edilerek tahsil edilen gelir vergisinin, çiftçilerin düzeltme zamanaşımı süresi içerisinde tarha yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla, Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca, tahsil tarihinden itibaren aynı Kanunun 112. maddesinin (4) numaralı fıkrası hükmüne göre hesaplanacak faizi ile birlikte red ve iade edileceğine dair düzenlemeye yer verilmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/B maddesinde yer verilen düzenlemelere göre;
• İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar,
• Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar
a) Gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimindeki tutarı aşmaması,
b) Bu işler için Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi halinde,
ilgili banka hesaplarına aktarılan hasılat tutarı üzerinden yapılacak %15 vergi kesintisi nihai vergi olacaktır. Kazançları toplamı gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamayacaklardır. Bu düzenleme, 1/1/2022 tarihinden itibaren elde edilecek kazançlara uygulanmak üzere Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun “Geçici vergi” başlıklı mükerrer 120. maddesinde yapılan düzenlemeyle cari vergilendirme döneminin ilk dokuz ayı, üçer aylık dönemler itibariyle geçici vergi dönemleri olarak belirlenmiştir.
Düzenleme neticesinde, cari vergilendirme dönemi içerisindeki üç, altı ve dokuz aylık süreler üçer aylık dönemler itibariyle geçici vergi dönemleri kabul edilmiştir. İlgili takvim yılı veya hesap döneminin son üç aylık dönemi ise geçici vergi dönemi kapsamında sayılmayacak, madde kapsamındaki mükellefler tarafından bu dönem için geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir. Son üç aylık döneme ilişkin vergilendirme ise Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilecektir.
Düzenleme, 2022 yılı vergilendirme dönemine ilişkin verilecek beyannamelerden itibaren uygulanmak üzere Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Gelir Vergi Kanunu’nun “Vergiye uyumlu mükelleflerde vergi indirimi” başlıklı mükerrer 121. maddesinde yapılan düzenlemeler kapsamında, indirimden yararlanma koşulu olan indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki iki yılda haklarında tarhiyat yapılmamış olması koşulu, yapılan tarhiyatların kesinleşmiş olmasına bağlanmıştır. Dolayısıyla maddede belirtilen süre içerisinde haklarında tarhiyat yapılmış olmakla birlikte tarhiyatın kesinleşmemiş olması halinde mükelleflerin indirimden yararlanabilmeleri sağlanmıştır.
Yapılan düzenleme, 1/1/2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere Kanunun yayın tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Saygılarımızla,