DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

...................... A.Ş Muhasebe ve Finansman bölümleri için hazırlanmış ‘’DÖNEM SONU İŞLEMLERİ’’ eğitim dökümanıdır.

Y.M.M. FATMA GÖK – Y.M.M. SERDAR AKDEMİR

23.11.2017

İST. 23.11.2017

DÖNEM SONU KAPANIŞ KAYITLARI

Dönem sonu kapanış işlemleriyle ilgili yararlanabilmeniz için ekteki çalışma yapılmıştır.

Bu çalışmada yalnızca muhasebe kayıt işlemleri esas alınmıştır.

Belgelerin Hazırlanması ve Dosyalanması:

Kapanış işlemlerine başlamadan önce ve bu işlemler bittikten sonra ayrıntılı mizan alınarak kontrol yapılması ve ilgili mizanın dosyalanması,
Maliyet ve gider yansıtma hesaplarına ait kayıtların yapılmasından sonra ayrıntılı mizan alınarak kontrol yapılması ve ilgili mizanın dosyalanması,
Yansıtma ve gider ile maliyet hesaplarının karşılaştırılarak kapatılmasından sonra ayrıntılı mizan alınarak kontrol yapılması ve ilgili mizanın dosyalanması,
6 hesapların 690 hs kapatılmasından sonra ayrıntılı mizan alınarak kontrol yapılması ve ilgili mizanın dosyalanması,

İleride yapılacak çalışmalar için yardımcı olacaktır.

Kapanış işlemlerinden önce kontrol işlemleri yapılır:

100 Kasa Hesabının gün sonu alacak bakiyesi verip vermediği,
Bankalar ve çeklerin banka defterleri ve şirket portföyüyle tutarlı olup olmadığı,
25 hesap gurubuyla ilgili varsa satış kayıtlarının kontrolü, çıkışın maliyet üzerinden yapılıp net defter değerine gore kar/zarar kaydının yapılması,
331 hesabın borç kalanı verip vermediğinin kontrolü,
Ödenecek vergilerin kontrolü,
7 nolu hesap grubula ilgili kayıtların doğru gider yerlerine alınıp alınmadığının kontrolü,
Stok listelerinin genel kontrolü.

Saygılarımızla,

DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

Özün Önceliği Kavramı Açısından Yapılacaklar:

1. Vadesi yeni yıla ait olan çeklerin özünde senet niteliği taşıdığı için alacak senetlerine devredilmesi gerekir.

31.12 ..

121. Alacak Senetleri

121.90 Vadeli Çekler

101.10 Portföydeki Çekler

... / ..

1. Aynı nedenle vadesi yeni yıla ait olan verilen çeklerin borç senetleri hesabına devredilmesi gerekir.

31.12 ..

103.xx Verilen Çekler

321.xx Borç Senetleri

321.90 Vadeli Çekler

..../....

1. Alıcılar hesabında alacak bakiyesi veren cari hesapların (alıcılar hesabı borç karakterli bir hesaptır.) alınan sipariş avansları hesabına devredilmesi gerekir.

31.12 ..

120.10 Yurtiçi Alıcılar

120.10.093 X Tekstil A.Ş.

340.xx Alınan Sipariş Avansları

10 TL avansları

001 ...Firması

... /....

1. Satıcılar hesabında borç bakiye veren firmalar varsa (normal olarak alacak bakiyeleri vermeleri gerekir.) verilen sipariş avanslarına devredilmesi gerekir.

31.12 ..

1. Verilen Sipariş Avansları 10 TL

001 ......Firması

320.10 Yurtiçi Satıcılar

320.10.11 A.2 Firma

..../....

Yabancı Paralı Hesapların (Döviz) Yıl sonu İşlemleri:

1. 1. Döviz kasası V.U.K.’ nun ilgili Genel Tebliğin 31.12 .... kuru (efektifler kuru) ile değerlendirilerek ortaya çıkacak olumlu fark kambiyo gelirlerine kaydedilir. (Döviz değerinin yükseleceği düşünülerek bu maddeler yapılmıştır.)

31.12 ..

100.20 Döviz Kasası

646.xx Kambiyo Karları 646,..,...Döviz Gelirleri

... /....

1. 1. Kasa hariç diğer dövizli hesaplar V.U.K. ilgili Genel Tebliğinin 31.12. .. döviz alış kuru ile değerlendirilerek ortaya çıkan olumlu ve olumsuz farklar kambiyo karları veya zararları hesaplarına kaydedilmesi gerekir.

NOT: Yabancı paralı çek, senet, verilen avans ve alacaklar için ilgili hesaplar borçlandırılıp farklar “ 646-Kambiyo Karlarına” alacak yazılır. Yabancı paralı alınan avanslar, borçlar varsa kur farkları “656- Kambiyo Zararları “ hesabına borç ilgili hesaplara alacak kaydedilir.

31.12 ..

101.40 X Bankası Döviz Hesabı

646.xx Kambiyo Karları 646,..,...Döviz Gelirleri

.... /.....

1. 1. Yabancı paralı alacaklar ilgili yıldaki ihracatlardan kaynaklanıyorsa 31.12.... kuruna göre doğan farklar 601 İhracat Hasılat hesabına alacak verilerek muhasebeleştirilir.
  2. Dönem içerisinde dövizli çalışılan 120 ve 320 yurt içi hesaplara ait kur farkları: Tahsilat ve ödeme günlerinde karşılıklı mutabık kalınarak kur farkı hesaplanır. Asıl işleme ait KDV oranı uygulanarak kur farkı faturası düzenlenir. Geçici vergi dönemlerinde ise fatura düzenlemeye gerek yoktur. Sadece ilgili dönem sonu kuruna gore kur farkı hesaplanarak muhasebe kaydı yapılır.
  3. Finansal kiralamalarla ilgili kur farklarının ve faiz giderlerinin hesaplanarak, ilgili gider kalemlerine kaydı yapılır. Finansal kiralamalarda ilk yıl gerçekleşen giderler, maliyete ilave edilir. (Aynı şekilde kredi ile alınan makine,teçhizat,g.menkul vs.’lerde ilk yıl gerçekleşen kredi faizleri de gider yerine maliyete ilave edilir.)

Dönemsellik Kavramı Açısından Yapılacaklar:

Yeni yıla ait olduğu halde cari yılın giderine yazılmış hesaplar varsa araştırılarak düzeltilmesi gerekir.(Yeni yıla ilişkin sigorta poliçeleri, abonelik, vb. )

31.12 ..

180.xx Gelecek Aylara Ait Giderler

770.80.530 Abonelik Giderleri

.... /.. ..

Gelecek yıllara ait olup cari yıla gelir yazılmış hesaplar varsa araştırılarak düzeltilmesi gerekir.(Peşin alınan kiralar gibi.)

31.12 ..

649.30 Kira Gelirleri

380.xx Gelecek Aylara Ait Gelirler

.... / ..

Henüz belgesi gelmemiş ancak cari yıla ait tüm giderlerin tahakkuk ettirilmesi gerekir.(Elektrik, su, telefon gibi.)

31.12 ..

1. 1. Elektrik Giderleri

381.xx Gider Tahakkukları

.... / ..

Notlar;

-Cari yıl tarihi taşıyan tüm faturaların temin edilmesi (mutabakatlarda ortaya çıkan farklar) ve kayıtlara alınması,

-Cari hesaplara ilişkin kur farkları ile vade ve faiz tutarlarının hesaplanarak faturalandırılması,

+Cari yılda alım satımda bulunan firmalar nezdinde yapılacak ciro, fiyat farkı vb faturaların temin edilmesi,

Dikkat edilmelidir.

Amortismanların Hesaplanması:

1. 1. 1. Maddi duran varlıklara ait amortismanların ayrılması gerekir.

31.03 ..

İlgili 7’li maliyet ve gider hesapları

373.Maliyet Gid. Karş.

.... / ..

31.12 ..

373. Maliyet Gid. Karş.

257.B.Amortismanlar

.... / ..

2- Maddi olmayan duran varlıklara amortisman uygulanması