KONU: Elektronik Belge Uygulamalarında Yapılan Değişiklikler
22.01.2022 tarihli ve 31727 sayılı Resmi Gazete'de elektronik ortamda düzenlenen belgeler (e-fatura, e-arşiv fatura, e-irsaliye vb.) ile ilgili 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde değişiklik yapan 535 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Söz konusu tebliğe göre getirilen zorunluluklar aşağıda özetlenmiştir:
I- e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu ve Geçiş Süresi
Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına geçme zorunluluğu getirilmiştir:
1- Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
a) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemleri için 5 Milyon TL,
b) 2021 hesap dönemi için 4 Milyon TL,
c) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL
ve üzeri olan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren (2021 yılı için 01.07.2022)
2- Aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar, Limitin 2020 veya 2021 yılında aşılması durumunda 01.07.2022 tarihinde, takip eden yıllar için ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren,
3) Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
a) 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL,
b) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL
ve üzeri olan mükellefler, Limitin 2020 veya 2021 yılında aşılması durumunda 01.07.2022 tarihinde, takip eden yıllar için ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren,
4) Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri, bu Tebliğin yayım tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 01.07.2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar.
II- e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Faturalar
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 5 Bin TL’yi (değişiklikten önceki tutar 30 Bin TL), vergi mükelleflerine düzenlenecek faturaların, işlemin gerçekleştiği yıla ait fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı (2022 yılı için 2 Bin TL) (değişiklikten önceki tutar 5 Bin TL) aşması halinde, Gelir İdaresi Başkanlığının e-Belge Portalı üzerinden veya Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi sistemleri ile entegrasyonu sağlayabilmiş olan özel entegratör kuruluşların bilgi sistemleri aracılığıyla elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğu getirilmiştir. (Aynı günde ve aynı kişiye düzenlenen faturaların toplamının belirtilen tutarları aşması halinde e-Arşiv zorunluluğu bulunmaktadır.)
(Yürürlük Tarihi: 01.03.2022 tarihinden itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 01.03.2022 tarihinde)
III- Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e-Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin e-Arşiv Faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Ayrıca, bu satışlara ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının sevk edilen malın yanında bulunması durumunda ayrıca sevk irsaliyesi belgesi aranılmayacağına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
IV- e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
a) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 Milyon TL,
b) 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 Milyon TL
ve üzeri olan mükelleflere e-İrsaliye uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Buna göre, yukarıda sayılan bu mükelleflerin takip eden hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini, istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı kullanıcılardan e-İrsaliye olarak almaları zorunludur. (2021 için 01.07.2022)
Saygılarımızla,