KONU: Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik
31.12.2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6 Sıra No.lu “Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile 13.12.2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği’nde aşağıda yer verilen bazı değişiklikler yapılmıştır.
1-) Açılış Onayı ve Kapanış Onayı tanımları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
Tebliğin “2. Tanımlar ve Kısaltmalar” başlıklı bölümünde yer alan “Açılış Onayı” tanımı, envanter defterini de dahil edecek şeklinde, “Hesap döneminin ilk ayına (envanter defteri için ilk gününe)” ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı”, “Kapanış Onayı” tanımı ise “Hesap döneminin son ayına (envanter defteri için son gününe) ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı” şeklinde değiştirilmiştir.
Söz konusu düzenleme 01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
2-) Dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinin e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu hakkında
Bilindiği üzere 08.11.2024 tarihli ve 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5 Sıra Nolu “Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükelleflerin 01.01.2025 tarihinden itibaren e-Defter uygulamasına dahil olmaları zorunlu tutulmuştu.
Bu defa yayımlanan 6 Sıra No.lu Tebliğ ile, 1 seri no.lu Tebliğin 3.2.1. numaralı fıkrasının (3) numaralı bendinde yer alan “mükellefler.” ibaresi “mükellefler (Vergi Usul Kanununun 172 ve 173 üncü maddeleri gereğince defter tutmakla yükümlü olan dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinden bilanço esasına göre defter tutanların e-Defter uygulamasına dâhil olmaları zorunludur. Diğer taraftan, söz konusu maddeler kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükellefler ile kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükelleflerin e-Defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.).” şeklinde değiştirilmiştir.
01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe giren söz konusu düzenleme ile, Vergi Usul Kanununun 172 ve 173 üncü maddeleri gereğince defter tutmakla yükümlü olan dernek ve vakıfların iktisadi işletmelerinden bilanço esasına göre defter tutanların e-Defter uygulamasına dâhil olmalarının zorunlu olduğuna yönelik parantez içi ifade Tebliğin bahsedilen bölümüne eklenmiştir.
3-) Envanter defterinin e-Defter olarak tutulabilmesi hakkında
Aynı tebliğin 3.2.6. numaralı fıkrasına aşağıdaki paragrafın eklenmesi ile birlikte, e-Defter uygulamasına dâhil olma zorunluluğu bulunan mükelleflere envanter defterini isteğe bağlı olarak e-defter olarak tutabilmelerine imkan tanınmıştır.
“Söz konusu mükellefler, edefter.gov.tr adresinde format ve standardı belirlenen defterlerden envanter defterini ihtiyari bir şekilde e-Defter olarak tutabilirler. Başkanlık faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif büyüklüğü, öz sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı ve sektör gibi kriterleri ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak edefter.gov.tr adresinde yayımlanacak duyuru ile envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasına ilişkin zorunluluk getirmeye yetkilidir.”
Söz konusu düzenleme 01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
4-) e-Defter uygulamasına Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin edilmek suretiyle başvurulabilecektir.
Aynı Tebliğin 4.1.1. numaralı fıkrasının (a) ve (b) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmesi ile birlikte, e-Defter uygulamasına Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) veya Mali Mühürün yanı sıra Dijital Vergi Dairesi ve e-Devlet Kapısı şifresi ile de başvurulabilmesine imkan tanınmıştır.
“a) Gerçek kişi mükelleflerin Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) veya Mali Mühür ya da Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmiş olmaları.
b) Tüzel kişi mükelleflerin Mali Mühür ya da Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmiş olmaları.”
Söz konusu düzenleme 12.11.2024 tarihinden itibaren geçerlidir.
5-) e-Defter uygulamasına dahil olduktan sonra kağıt defter tutulması hakkında
Bilindiği üzere mükelleflerin yevmiye ve defter-i kebir için e-defter uygulamasına dahil olmaları gereken aydan itibaren bu defterleri kağıt ortamında tutmaları mümkün olmayıp, defterlerin kağıt ortamında tutulması durumunda bu defterler dikkate alınmayacaktır.
Aynı Tebliğin 4.3.1. numaralı fıkrasında yer alan “aylık dönemler” ibaresinden sonra gelmek üzere “(envanter defteri için hesap dönemi)” ibaresi, “olmaları gereken” ibaresinden sonra gelmek üzere “(envanter defteri için dahil oldukları)” ibaresi eklenmiştir.
Yapılan düzenleme ile, envanter defterleri için de e-defter uygulamasına dahil olan mükellefler ilgili hesap dönemi için envanter defterini kağıt ortamda tutamayacaklardır. Bu şekilde kağıt ortamında tutulan envanter defterleri dikkate alınmayacaktır.
Söz konusu düzenleme 01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
6-) Envanter defterlerinin sisteme yüklenim tarihleri hakkında
Aynı Tebliğin 4.3.4. numaralı fıkrasında yer alan tablodan sonra gelmek üzere envanter defteri oluşturma süreleri ile ilgili aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Uygulamadan yararlananlar tarafından hesap dönemi (özel hesap dönemi dahil) bazında oluşturulacak envanter defterine ilişkin olarak;
a) Açılış onayı yerine geçen hesap döneminin ilk gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde hesap döneminin ilk ayını takip eden dördüncü ayın 14 üncü günü sonuna kadar,
b) Kapanış onayı yerine geçen hesap döneminin son gününe ait e-Defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonu kadar,
oluşturulması, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalanması/onaylanması ve bu defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi suretiyle berat dosyalarının Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunludur.”
Söz konusu düzenleme 01.01.2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
7-) Diğer hususlar hakkında
Aynı Tebliğin 4.3.8. numaralı fıkrasında 6 Sıra No.lu Tebliğ ile yapılan değişiklikler eski ve yeni şekil olarak karşılaştırmalı tablo halinde aşağıda dikkatinize sunulmuştur.
|
Eski Tebliğ |
Yeni Tebliğ |
|
4.3.8. e-Defter ve berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması/onaylanması için bu bölümde belirtilen süreler, e-Defterlerin Başkanlık tarafından belirlenen format ve standartta oluşturulması, imzalanması, oluşturulan e-Defterlerin teknik kontrollerden geçirilmesi, gerçekleştirilen muhasebe kayıtlarının tamamının oluşturulan e-Defter dosyalarında bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi ve e-Defter dosyalarına ait berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması ve bu beratların Başkanlık sistemine yüklenmesi için öngörülen azami süreler olup beyanname ve ödeme sürelerini herhangi bir şekilde etkilememektedir.Belirtilen süreden önceki tarihlerde de e-Defterlerin oluşturulması ve Başkanlık sistemlerine e-Defter berat dosyalarının yüklenmesi de mümkündür. |
4.3.8. e-Defter ve berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması/onaylanması için bu bölümde belirtilen süreler, e-Defterlerin Başkanlık tarafından belirlenen format ve standartta oluşturulması, imzalanması, oluşturulan e-Defterlerin teknik kontrollerden geçirilmesi, gerçekleştirilen muhasebe kayıtlarının tamamının oluşturulan e-Defter dosyalarında bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi ve e-Defter dosyalarına ait berat dosyalarının oluşturulması, imzalanması ve e-Defter ve berat dosyalarının Başkanlık sistemine yüklenmesi için öngörülen azami süreler olup beyanname ve ödeme sürelerini herhangi bir şekilde etkilememektedir.Belirtilen süreden önceki tarihlerde de e-Defterlerin oluşturulması ve Başkanlık sistemlerine e-Defter ve berat dosyalarının yüklenmesi de mümkündür. |
Aynı Tebliğin 7.7. numaralı fıkrası 6 Sıra No.lu Tebliğ ile “Tebliğ kapsamında, edefter.gov.tr adresinde duyurulan defterler elektronik ortamda tutulabilir. Bu Tebliğin, envanter defterine münhasır olmak üzere öngörülen düzenlemelerine aykırı olmayan diğer düzenlemeleri envanter defteri için de geçerlidir.” şeklinde güncellenmiştir.
Söz konusu tebliğe buradan ulaşabilirsiniz.
*Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içerikli olup herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Özel durumunuza uygun bir uzman görüşü almaksızın bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmeyiniz. Formül YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
Saygılarımızla,