KONU: K.D.V Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklikler Yapılmıştır.
25.10.2022 tarih ve 31994 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinde çeşitli düzenlemeler yapılmıştır.
1-) Sorumlu sıfatıyla ödenecek K.D.V’ nin kanuni süresinden sonra beyan edilmesi halinde K.D.V indirimine ilişkin düzenleme;
Tebliğin I/C-2.1.1.2. İndirim başlıklı bölümünde aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre, 2 No.lı KDV beyannamesi kanuni süresi içinde verilmiş ise tevkif edilen KDV aynı döneme ait KDV-1 beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Eğer 2 No.lı KDV beyannamesi kanuni süresinden sonra verilmiş ise, kanuni süresinden sonra verilen beyanname ile tahakkuk eden vergi ne zaman ödenir ise tevkif edilen KDV tutarı, ödeme tarihini içine alan ayın KDV-1 beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.
Belirtilen bu düzenleme 25.10.2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.
2-) Demir Çelik Ürünleri Tesliminde K.D.V Tevkifatı Hakkında Düzenlemeler
01.11.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere ;
a-) Tebliğin I/C-2.1.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı başlıklı kısmında aşağıdaki değişiklik yapılmıştır.
Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Yapılan düzenleme sonucunda tevkifat oranı 4/10’dan 5/10 ‘a çıkartılmıştır.
b-) Tebliğin I/C-2.1.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı başlıklı kısmına aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.”
3-) Gıda Maddeleri Teslimi Kaynaklı İndirimli Orana Tabi KDV İadelerine Dair Düzenleme
01.11.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
Tebliğin “III/B-3 İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması” başlıklı bölümüne aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür.”
Yapılan bu düzenleme ile söz konusu listede yer alan Gıda Maddelerinin teslimlerinden doğan indirimli orana tabi KDV iadelerinin en erken ilgili yılın Haziran dönemi, en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden iadesi alınabilecektir.
Yukarıda belirtilen düzenleme 01.11.2022 tarihi itibarıyla yürürlüğe girecektir.
Saygılarımızla,