KONU: Mücbir Sebep Hali İlan Edilen Mükelleflerin, Mücbir Sebep Halinde Bulunduğu Süre İçerisinde Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımlarında Tevkifat Uygulanmayacaktır.
Bilindiği gibi, Koronavirüs salgınına karşı alınan tedbirler kapsamında 518 sayılı VUK Genel Tebliği yayımlanmış ve bu tebliğ ile belirlenen kapsama giren mükelleflerin 01.04.2020 – 30.06.2020 (bu tarihler dahil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde oldukları ilan edilmişti. Bu mükelleflerin Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında vermeleri gereken KDV ve Muhtasar beyannamelerinin verilme süresi 27.07.2020 tarihine ve bu beyanlar üzerine tahakkuk edecek vergilerin ödeme süreleri ise altışar ay (27 Ekim, 27 Kasım ve 28 Aralık) uzatılmıştı.
KDV Genel Uygulama Genel Tebliği’nin “I/C.2.1.3.1 – Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı bölümünde; “213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” Hükmü yer almaktadır.
Bu hükme göre; mücbir sebep kapsamına alınan mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulundukları süre içerisinde (01.04.2020 – 30.06.2020 tarihleri arasında) gerçekleşecek kısmi tevkifat kapsamındaki mal veya hizmet alımlarıyla ilgili düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Mücbir sebep hali ilan edilen ve kısmi tevkifat kapsamında mal veya hizmet alımı yapan mükelleflerin, bu tarihler arasındaki alımları için düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmaması gerekliliği konusunda alım yapılan firmalarla iletişimde bulunulması, olası bir hatanın önüne geçilmesi bakımından önemlidir.
Saygılarımızla,