1. Anasayfa
    2. Sirküler
    3. UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİDE İNDİRİM

    UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİDE İNDİRİM

    SİRKÜLER NO: FORMÜL–2018/S–02                                08.01.2018

     

     

     

    UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİDE İNDİRİM

     

    1. “Uyumlu mükelleflere vergide indirim” müessesesi ile, vergi görevini eksiksiz yerine getiren mükelleflerin ödüllendirilmesi ve böylece vergi disiplini sağlanarak mükelleflerin kayıtlı sistem içerisinde vergilerini zamanında ödeme alışkanlığı kazanmaları hedeflenmektedir. Söz konusu uygulama 01.01.2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olup uygulamanın nasıl yapılacağı konusunda aşağıdaki gibi hareket edilecektir.

     

    1. Bu uygulamadan ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri yararlanacaktır.

     

    1. İndirim hakkının 2017 yılına ait olup Mart-Nisan/2018 dönemlerinde verilecek olan

     

    Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde kullanılması mümkündür.

     

    1. Bu uygulamadan yararlanmak için;

     

      1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi dairelerine verilmesi gereken gelir veya kurumlar vergisi, katma değer vergisi, muhtasar gibi (motorlu taşıtlar vergisi vb. hariç) tüm vergi beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması gerekir. Kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler vergi indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Her bir beyanname itibarıyla 10.- TL’ye kadar yapılan eksik ödemeler, şartın ihlali anlamına gelmez.

     

      1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri (Gelir, kurumlar, katma değer, muhtasar gibi) itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması gerekir. İlgili dönemlerde haklarında idarece yapılmış bir tarhiyat bulunanlar, tarhiyatın kesinleşip kesinleşmediğine bakılmaksızın, indirimden yararlanamayacaktır. Fakat tarhiyatların indirimin hesaplanacağı gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken süreden önce kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya VUK’un uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması halinde vergi indiriminden yararlanılması mümkün olacaktır. Kısmı uzlaşma veya kısmı mahkeme kararı vb. durumlarda vergi indiriminden yararlanılamaz.

     

      1. Beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması gerekmektedir. Hangi döneme ait olduğu fark etmeksizin 1.000.- TL’lik borcun hesabında beyana tabi ve tahakkuk eden vergi asılları ile vergi cezalarının (vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) toplamı dikkate alınacaktır. Takside bağlanmış ve vadesi henüz gelmemiş vergi borçları 1.000.- TL’lik borcun hesabında dikkate alınmaz.

     

      1. Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında VUK’un 359 uncu maddesinde sayılan fiillerin işlenmemiş olması şarttır.

     

    1. Şartları haiz mükellefler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin %5'i oranında vergi indirimi tutarını hesaplayacaktır. Vergi indirimi tutarı, her hal ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamayacaktır.

     

    1. Vergi indirimi tutarı, öncelikle bu beyannameler üzerinden ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilebilecektir. Vergi indirimi tutarının ödenmesi gereken vergiden fazla olması halinde ise kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecektir. Bu süre içerisinde mahsup edilemeyen tutarlar iade edilmeyecektir.

     

    1. Ticari, zirai veya mesleki kazancın diğer gelir unsurlarıyla birlikte beyan edilmesi durumunda, gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı vergi indirimi tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilecektir.

     

    1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yılda herhangi bir vergiye ilişkin beyanın gerçek durumu yansıtmadığının, indirimden yararlanıldıktan sonra tespiti üzerine, yapılan tarhiyatların kesinleşmesi (tarh edilen vergi ile kesilen cezaların idari yargı mercileri nezdinde dava konusu yapılmaması veya dava konusu edilmesi neticesinde tüm olağan kanun yollarının tüketilmesi) halinde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilecektir. Zamanaşımı ise yapılan tarhiyatın kesinleştiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren işlemeye başlayacaktır.

     

     

     

     

    Bilgi edinilmesi rica olunur.

     

     

    Saygılarımızla,